化工網訊近日國家調整稅收政策規定自2015年9月1日起對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅;鉀肥增值稅先征后返政策停止執行作為農業大市山東省聊城市的化工行業是其支柱經濟之一化肥生產經銷企業占有一定比重本文通過相關調研分析針對政策調整情況和調研中發現的問題提出了相應的對策建議

政策調整對經濟稅收的影響

目前聊城市化肥行業企業有204戶其中工業企業116戶商業企業88戶2014年上述企業實現銷售收入96.1億元免稅額12.5億元聊城市最大化肥生產企業為魯西化工集團其產能居全省前列政策調整后

直接帶來增值稅收入增加以規模較大的10戶一般納稅人企業為樣本經分析測算2015年9月~12月聊城市預計增加稅收收入近8000萬元其中魯西化工集團增加稅收約6000萬元

有利于淘汰落后產能優化經濟結構由于目前化肥行業整體產能過剩再加上國家對有機肥繼續實行免稅經銷商和農民對各類化肥的可選擇性較高化肥市場的競爭主要還是價格的競爭政策對農民的影響相對較小化肥產品成本增加部分將主要由生產企業和經銷商來承擔特別是生產企業更要承擔大部分成本化肥生產經銷行業利潤空間進一步縮小生產成本較高的落后產能將被淘汰客觀上有利于經濟結構優化和生態環境改善

有利于減輕下游企業稅收負擔政策調整后以化肥為原料的下游化工企業可以申報抵扣進項稅減輕企業負擔同時也帶來稅收減收如某食品有限公司是一家以尿素為原料生產氰尿酸的企業調研測算該公司2015年1月~7月銷售氰尿酸8622.0噸銷售收入3433萬元生產1噸氰尿酸耗用尿素1.7噸化肥恢復征稅后原料尿素就可以取得增值稅專用發票抵扣進項稅企業根據采購生產情況測算2015年9月~12月采購尿素取得增值稅專用發票可抵扣進項稅132萬元稅負大幅下降

短期內對化肥生產企業產生不利影響一方面化肥企業普遍反映該政策從公布到執行時間間隔過短又恰逢秋季庫存高峰企業缺乏足夠適應和準備時間其下游行業企業也反映企業原料庫存量應有一個自然過渡消化期政策實施應留有一定過渡空間另一方面據調研測算政策實施初期化肥企業稅負可能偏高這是因為《財政部海關總署國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》規定對8月31日前生產的化肥可以按簡易計稅辦法依照3%征收率征收增值稅但對截至8月31日的原材料庫存及在產品未做過渡規定據測算僅魯西化工集團將因此增加3000余萬元稅收負擔化肥經銷企業也都會有一定的庫存量其9月1日前所購化肥無法抵扣進項稅9月1日后銷售可按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅稅收負擔增加

國稅機關相關應對措施及建議

加大新政策的宣傳輔導和跟蹤服務力度恢復征收化肥增值稅政策涉及面較廣影響面較大不僅涉及化肥生產銷售企業而且涉及以化肥為原料和輔料的下游企業地方政府企業和農民對此關注度都比較高國稅機關應加大對化肥征稅政策的宣傳力度充分利用各種渠道強化政策宣傳幫助企業準確理解和使用政策依法及時申報納稅實現政策實施前后的順利銜接

建議對化肥生產企業的原材料庫存及在產品給予過渡期抵扣政策建議由稅源管理部門對生產企業8月31日的半成品在產品原材料進行核實根據其存貨中所耗用的可抵扣進項稅原材料占比計算對應的需要抵扣的進項稅額以解決企業因免稅期在產品原材料無法抵扣造成企業稅收負擔過重的問題加大對化肥行業企業的稅收征管力度目前化肥行業納稅人除少數生產企業和較大商業企業外普遍存在內部管理不規范賬務核算不健全等問題化肥征稅政策實施后稅務機關當務之急是加強對化肥經銷行業的征收管理引導經銷企業及個體業戶健全賬務依法納稅并積極引導企業申請辦理一般納稅人同時引導稅務人員盡快轉變觀念對化肥行業管理在思想上高度重視在管理措施上積極探索實踐對個體工商戶要嚴格起征臨界點業戶管理完善定額核定程序盡快將該行業管理納入規范化軌道

加大對化肥行業相關稅收政策引導力度針對目前化肥行業整體產能過剩情況國稅機關應發揮優勢對企業實施相關政策引導使之與國家產業政策相適應一是引導化肥生產企業加大新型肥料產品開發及科技研發力度生產高質效產品享受高新技術企業政策二是鼓勵企業加大固定資產投入提高產業化技術水平和生產效率引導企業享受固定資產抵扣增值稅政策提高產品生產效率降低生產成本三是采購環節嚴格執行增值稅專用發票制度最大限度增加抵扣四是引導化肥經銷商盡快辦理一般納稅人避免重復征稅